Op 19 juni 2023 heeft de Europese Commissie nieuwe regels voorgesteld om de bronbelastingprocedures in de EU efficiënter en veiliger te maken voor beleggers, financiële intermediairs (banken) en belastingdiensten van de lidstaten. Dit om eerlijkere belastingheffing te bevorderen, belastingfraude te bestrijden en grensoverschrijdende investeringen in de EU te ondersteunen.
Bronbelasting
Bronbelasting verwijst naar een situatie waarin een belegger die gevestigd is in een EU-lidstaat belasting verschuldigd is over de rente of dividenden in een andere lidstaat. Deze situatie komt vaak voor bij grensoverschrijdende beleggers. In de praktijk wordt vaak een dubbele belasting gehanteerd, die daarna teruggevorderd moet worden. Deze procedures zijn echter lang, duur en omslachtig.
Op dit moment verschillen de bronbelastingprocedures enorm per lidstaat. Beleggers hebben te maken met meer dan 450 verschillende formulieren in de hele EU, waarvan de meeste alleen in de nationale taal beschikbaar zijn. Uit de cum/ex- en cum/cum-schandalen is ook gebleken hoe de terugbetalingsprocedures kunnen worden misbruikt: de belastingdienst heeft hier in de jaren 2000 tot 2020 naar schatting 150 miljard euro verloren.
Maatregelen
Maar daar komt nu dus verandering in. Hieronder een overzicht van de belangrijkste maatregelen die worden voorgesteld:
Een gemeenschappelijke Europese digitale fiscale woonplaatsverklaring om de procedures voor bronbelastingvermindering sneller en efficiënter te maken. Beleggers hebben zo slechts een digitale fiscale woonplaatsverklaring nodig om in hetzelfde kalenderjaar terugbetalingen terug te vorderen. De verklaring zal ook digitaal verstuurd worden.
Twee versnelde procedures in aanvulling op de bestaande standaard teruggaafprocedure: procedure voor “vermindering aan de bron” en een systeem van “snelle teruggaaf”. Deze procedures zouden vermindering in de EU sneller en meer geharmoniseerd moeten maken. Lidstaten kunnen zelf kiezen welke procedure ze willen gebruiken, of beide te combineren. Door deze gestandaardiseerde procedures zullen beleggers naar schatting ongeveer 5,17 miljard euro per jaar besparen.
Een gestandaardiseerde rapportageverplichting om nationale belastingdiensten de nodige instrumenten ter beschikking te stellen ter controle van fraude en misbruik. Gecertificeerde financiële intermediairs zullen de betaling van dividenden of rente aan de bevoegde belastingdienst moeten melden, zodat deze de transactie kan traceren. Belastingplichtigen die via gecertificeerde financiële intermediairs in de EU investeren, zullen profiteren van versnelde bronbelastingprocedures en een dubbele belastingheffing op dividenduitkeringen voorkomen. Het spreekt voor zich dat hoe meer financiële intermediairs zich registreren, hoe gemakkelijker het voor de belastingautoriteiten zal zijn om teruggaafverzoeken te verwerken.
Wanneer het wetsvoorstel wordt aangenomen door de lidstaten, wordt verwacht dat de regels op 1 januari 2027 in werking zullen treden.
217 views
